Tisztelt Vállalkozók/Vállalkozások!
Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2022. november 23. napján kihirdetett 2022. évi XLV. törvény alapján az egyszerűsített iparűzési adóalap megállapítására vonatkozó szabályozás 2023. január 1-jétől jelentősen átalakult.
Az újfajta egyszerűsített adóalap-megállapítás lényege
Miközben a 2023-as adóévtől nem alkalmazhatók a korábbi egyszerűsített adó megállapítási módok közül a 8 millió forintot meg nem haladó nettó árbevételű vállalkozók, az átalányadózó vállalkozók, valamint a KATA alanyok számára biztosított lehetőségek, a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban Htv.) 2023. január 1-jétől hatályos módosítása szerint valamennyi olyan vállalkozó (a továbbiakban kisvállalkozó), amelynek az adóévi bevétele – éves szinten számítva, azaz 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a működés naptári napjai alapján évesítve – a 25 millió (a személyi jövedelem-adótörvény szerinti átalányadót választó kereskedők esetén a 120 millió) forintot nem haladja meg, jogosulttá válik az iparűzési adóalapjának egyszerűsített, úgynevezett sávos módon történő megállapítására.
A Htv. 39/A. § (2) bekezdése értelmében az adó alapja a kisvállalkozó székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként
- 2,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben – 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan – a 12 millió forintot nem haladja meg (az iparűzési adó összege 2 % adómértékkel számolva 50 ezer Ft/év),
- 6 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben – 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan – a 12 millió forintot meghaladja, de a 18 millió forintot nem haladja meg (az iparűzési adó összege 2 % adómértékkel számolva 120 ezer Ft/év),
- 8,5 millió forint, ha a kisvállalkozó bevétele az adóévben – 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással 12 hónapra számítva időarányosan – a 18 millió forintot meghaladja, de a 25 millió – a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózó kiskereskedő kisvállalkozó esetén a 120 millió – forintot nem haladja meg (az iparűzési adó összege 2 % adómértékkel számolva 170 ezer Ft/év).
(Győrben a helyi iparűzési adó mértéke 2023. évben is: 1,6%!)
Az új egyszerűsített adóalap-megállapítást választó kisvállalkozónak az adóalapját nem kell megosztania a települések között, (a 2023-as áttérést leszámítva) adóelőleget évente csak egyszer kell fizetnie (az adóév ötödik hónapjának utolsó napján – általános esetben május 31-éig!), s nem kell bevallást benyújtani, ha az adóévi adó összege nem haladja meg az adóévi adóelőleg összegét és – ha a megfizetett adóelőleg összege magasabb – az adózó az adóelőleg és az adóévi adó összege különbözetének a visszatérítését nem kéri. Amennyiben tehát a kisvállalkozó adóévi bevétele az előző adóévben is irányadó bevételi sávhatárt nem lépi át, az évi egyszeri adó(előleg) fizetésen túlmenően az adóéven belül más – adókötelezettséggel összefüggő – teendője nincs.
A kisvállalkozó a tételes adóalap-megállapítási módszert csak a teljes adóévre választhatja, s a döntése – erre vonatkozó külön, évenkénti bejelentés nélkül – addig az adóévig érvényes, amíg azt vissza nem vonja. Fontos megjegyezni, hogy ezen választás alapján az adóalapot a székhely és valamennyi telephely fekvése szerinti önkormányzat felé egységes módon kell megállapítani.
FIGYELEM! Amennyiben a kisvállalkozó az újfajta sávos adóalap-megállapítást alkalmazza, akkor a helyi iparűzési adóban adómentességre, adókedvezményre és adócsökkentésre nem jogosult!
Az áttérés évét érintő kérdések
Az egyszerűsített adóalap-megállapítási módszer választását a kisvállalkozó annak az adóévnek az ötödik hónapja utolsó napjáig köteles bejelenteni, amelyben e módszert először kívánja alkalmazni (2023-ban kezdődő adóévre 2023. május 31-ig). A bejelentés az előző adóévről szóló adóbevallási nyomtatványon tehető meg (2023-ban a 2022. adóévről szóló adóbevallási nyomtatványon [22HIPAK] az NY-01 lapon, az A) rovat 9. pontjában).
A 2022. december 31. napján (a 2023-tól megszűnt) KATA adózás szerinti egyszerűsített adóalap-megállapítást alkalmazó vállalkozó szintén 2023. május 31-ig nyújthat be adóbevallást, ugyanakkor nála a Htv. 51/Q. § (2) bekezdése alapján azzal a vélelemmel kell élni, hogy az iparűzési adó alapját az újfajta, sávos módon kívánja megállapítani. Amennyiben nem, akkor e döntését 2023. május 31-ig köteles – a bevallási vagy a bejelentkezési, változás-bejelentési nyomtatványon – bejelenteni az adóhatósághoz. A bejelentéssel egyidejűleg a 2023. január 1. és a 2024. június 30. közötti előlegfizetési időszakra 75 ezer forint adóelőleget is be kell vallani, amelyet két részletben kell megfizetni, 2023. május 31-ei esedékességgel 50 ezer forintot és 2024. március 18-ai esedékességgel 25 ezer forintot.
Amennyiben a sávos adóalap-megállapítási módot 2023-ban választó kisvállalkozónak a korábbi adóbevallása alapján az adóév harmadik hónapjának 15. napjára adóelőleg fizetési kötelezettsége van, akkor ezt a korábban bevallott előleget annak esedékességekor (az adóév harmadik hónapjának 15. napjáig) köteles megfizetni (2023-ban meg kell fizetni a 2023. március 15-i előleget). Ebben az esetben az adóév ötödik hónapjának utolsó napján (2023. május 31.) csak a már megfizetett adóelőleg-részlet és a tételes adóalap-megállapítást választó kisvállalkozók által teljesítendő adóelőleg (lásd lejjebb) pozitív különbözetének erejéig áll fenn. (2023. szeptemberi előleg-fizetési kötelezettség ez esetben nem áll fenn.)
- május 31-ei esedékességgel tehát két jogcímen állhat fenn fizetési kötelezettség: ha a 2022. adóévre felmerül pozitív adókülönbözet (a bevallott adó magasabb, mint a 2022-ben teljesített adóelőleg), valamint a 2023. évre vonatkozó előleg megfizetése, amely utóbbi összegbe a 2023. március 15-én már megfizetett előleget be lehet számítani.
A Htv. 39/A. § (10) bekezdése szerint abban az adóévben, amelyikben a kisvállalkozó az újfajta adóalap-megállapítási mód alkalmazására áttér, ha a kisvállalkozó előző adóévi bevétele nem több, mint az (1) bekezdés szerinti bevétel, az adóelőleg összege az előző adóév bevétele alapján a (2) bekezdés szerint megállapított adóalap és az önkormányzat rendelete szerinti adómérték szorzata.
Példa
Amennyiben az adózó 2022. évi bevétele (melyet a 22HIPAK bevallási nyomtatvány megfelelő sorában szerepeltet) 20 millió forint, akkor a fenti sávok szerint megállapított adóalap (8,5 millió forint) és az önkormányzat rendelete szerinti adómérték (1,6%) szorzata, azaz 136 000 Ft a 2023-ban összesen (márciusban és májusban) fizetendő adóelőleg összege.
Az alábbi linken https://gyor.hu/varoshaza/polgarmesteri-hivatal/szervezeti-felepites/gazdalkodasi-foosztaly/adougyi-osztaly/ado-nyilvantartasi-csoport/ kaphat személyesen és telefonon tájékoztatást.
E-mail: adougyi_osztaly@gyor-ph.hu
Web: www.gyor.hu
Győr, 2023. január hó
Győr Megyei Jogú Város
Polgármesteri Hivatala
Gazdálkodási Főosztály
Adóügyi Osztály